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【案例】4月所得税预缴申报，大部分企业只需填写一张表
注：文中彩字为超链接部分，点击可看原文件
国家税务总局发布的最新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国家税务总局公告2021年第3号印发），对查账征收企业所得税预缴申报表进行了修订，对纳税人而言，企业所得税预缴申报更加便利化、智能化、个性化。国家税务总局相关解读称，绝大部分企业只需填写一张主表，并在主表上填写相应的具体事项，即可完成预缴申报。（点击查看：企业所得税基础知识集锦）
抓住主线，一表集成
本次修订精简了附表数量，优化了主表栏目，调整了填报方式以及完善了民族自治地区减免税填报规则，从而更加突出主表地位，金纳税申报层次更加清晰。（点击查看：企业所得税汇算清缴秘笈）
【案例1】 A制造企业2021年第一季度资产总额季初值为1亿元，季末值为1.4亿元；从业人数季初值为180人，季末值为240人；第一季度营业收入为2.8亿元，营业成本为1.5亿元，利润总额为2000万元。假设自2020年以来，A企业未新增任何固定资产及无形资产，无以前年度尚未弥补的亏损。
【纳税人填报】2021年4月申报期内，纳税人在预缴申报表主表“优惠及附报事项有关信息”中，分别填写资产总额、从业人数，勾选“国家限制或禁止行业”标志为“否”，然后填写营业收入、营业成本和利润总额即可。
【系统智能计算】电子税务局申报系统将根据纳税人填报的信息，自动计算A企业第一季度资产总额平均值为（1+1.4）÷ 2 = 1.2（亿元），第一季度从业人数平均值为（180+240）÷ 2 = 210（人）。同时，A企业的“国家限制或禁止行业”项为“否”，其第一季度应纳税所得额为2000万元，不符合小型微利企业所得税优惠政策条件。申报系统会自动将A企业“优惠及附报事项有关信息”中的“小型微利企业”标志勾选为“否”。A企业通过填写一张主表完成预缴申报，实务操作穗非常简便。
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聚焦主项，兼顾附报
本次预缴申报表将更加聚焦预缴税款的计算。笔者认为，纳税人根据实际发生业务和税收政策规定，准确计算预缴税款是预缴申报的主要事项；与此同时，纳税人应当兼顾附报信息并确保质量，以提高申报质量，降低涉税风险。
值得注意的是，附报信息并不参与预缴税款的计算，纳税人存在附报事项时，除了填写主项数据外，还应兼顾附报信息。“附报事项名称”栏次用于填报符合税法相关规定的特定事项，包括新冠肺炎疫情防控捐赠支出、扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等。（点击查看：14个企业所得税优惠新政，汇缴尽享！）
【案例2】B高新技术企业2019年取得高新技术企业资格，2021年第一季度资产总额季初值为6000万元，季末值为6400万元；从业人数季初值为480人，季末值为540人；第一季度营业收入为1.6亿元，营业成本为5000万元，利润总额为9468万元；第一季度通过市政府进行扶贫捐赠，支出现金100万元。2020年12月，B企业购买了一项专门用于研发的设备，单位价值为480万元（不含税），会计处理上按10年使用直线法进行折旧，税收处理上选择一次性税前扣除。
【纳税人填报】2021年4月申报期内，B企业在预缴申报表主表“优惠及附报事项有关信息”中分别填写资产总额、从业人数，勾选“国家限制或禁止行业”标志为“否”；在“附报事项名称”中的事项1中选择“扶贫捐赠源支出”，填写金额1000000元；然后填写营业收入、营业成本以及利润总额。
根据购买固定资产情况，B企业需要填写《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020），应在第2.1行“固定资产一次性扣除”第1列“本年享受优惠的资产原值”填写4800000，第2列“账载折旧摊销金额”填写：4800000÷10÷12×3＝120000，第3列“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”填写40000，第4列“享受加速政策计算的折旧摊销金额”填写4800000，第5列“纳税调减金额”填写4680000，第6列“享受加速政策优惠金额”填写4760000。固定资产一次性扣除纳税调减的468万元，自动带入到主表第6行“减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额”。
【系统智能计算】电子税务局申报系统将根据纳税人填报的信息，自动计算B企业第一季度资产总额平均值为（6000+6400）÷2 = 6200（万元），第一季度从业人数平均值为（480+540）÷2 = 510（人）。同时，B企业的“国家限制或禁止行业”项为“否”，其第一季度应纳税所得额为9000万元，不符合小型微利企业所得税优惠政策条件。申报系统自动将A企业“优惠及附报事项有关信息”中的“小型微利企业”标志勾选为“否”。
纳税人点击主表第13.1行，选择《企业所得税申报事项目录》中的“高新技术企业—高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”，申报系统将根据纳税人填报数据，自动计算减免所得税额为（9468－468）×（25%-15%）＝900（万元），并带入主表第13行“减：减免所得税额”，参与预缴税款计算。
值得注意的是，国务院总理李克强3月24日主持召开国务院常务会议，部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，激励企业创新，促进产业升级，改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。笔者提示，相关纳税人应动态关注最新政策的出台，将上半年的研发费用按规定核算，并在10月份预缴时享受加计扣除优惠。（点击查看更多内容）
新增目录，分类填报
3号公告第四条明确，企业申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。纳税人根据实际情况进行判别，如符合条件，即可选择《企业所得税申报事项目录》中的对应事项，享受相应的税收优惠。
同时，新版预缴申报表采用“分类填报”的方式，将税收优惠政策分为4类：“免税收入、减计收入、加计扣除”政策、“所得减免”政策、“减免所得税额”政策和“加速折旧、摊销和一次性扣除”政策。这4类优惠减免金额均将汇总至主表，并参与预缴税款的计算。值得注意的是，电子税务局申报系统可以自动计算或校验纳税人享受税收优惠金额，辅助纳税人准确享受税收优惠。
此外，《企业所得税申报事项目录》将在国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布，并根据政策调整情况适时更新。今后如遇政策调整，一般将不再修订预缴申报表表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可享受最新优惠。
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学习完了，点个“在看”再走吧~~~
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